Декларира ли се притежанието и продажбата на инвестиционното злато (златни монети, златни кюлчета за инвестиция)?
Притежанието на инвестиционното злато от физическо лице не се декларира, печалбата от продажбата се декларира.
Според НАП инвестиционното злато е финансов актив и при продажба от физическо лице (в хипотезата когато тази продажба не представлява търговска дейност по занятие) се декларира заедно с акциите - код 508 в приложение 5. Тоест печалбите и загубите от златото участват във формиране на общата данъчна основа от акции, криптовалути и други финансови активи (приложение 5 таблица 2).
(Борсово търгуваните продукти, които представляват по същество инвестиция в злато, типично не са ETFs (не са акции/дялове от дружества), а са дългови инструменти (debt security) и затова не се декларират като притежавани към 31 декември акции и дялове в приложение 8.)
Каква е логиката на попълването на таблица 2 от приложение 5 на годишната данъчна декларация се вижда от тази илюстрация:
Препоръчвам да си вземете фактура за златото, на която да пише:
- Трите имена на купувача.
- ЕГН на купувача.
- Адрес на купувача (по лична карта).
Ако ги има тези важни атрибути НАП не може после да не ви признае разхода за закупуването му за данъчни цели (документално доказана цена за придобиване). Снимайте си фактурата за да я имате ако изгубите оригинала (после може да се докаже, че съществува като се засече със счетоводството на фирмата).
Ако купувате от чужбина пак може да се докаже, че сте купили златото (дори и да не ви издадат фактура с тези важни атрибути) - пазете справка от банката, снимка на екрана или PDF от сайта, от който сте купили златото, куриерските документи и всичко, което се сетите, че може да докаже покупката и цената на придобиване.
Ако имате само касов бон - не е много сигурно. Казват, че може, но това го казват продавачите на злато, така че има малко конфликт на интереси.
Някои държат да купят с касов бон (без да дават лични данни), защото не искат личните им данни да попаднат в базите от данни с купувачи на злато, продавани на черния пазар. Но като не вземат фактура може да имат проблем ако НАП се заяжда за документалното доказване на цената на придобиване (въпрос на тълкуване на закона е дали касов бон без лични данни на купувача се признава за доказване на цена на придобиване).
Съгласно GDPR личните ви данни би трябвало да се защитават и да не се продават на черния пазар, но знае ли се, не се ли знае...
Писах по темата за касовите бонове и цената на придобиване в тази статия (не е пробван метода, разгледан в статията, дали минава в съда):
Документална обоснованост - признаване на разходи само с касов бон, ето как може да стане
Малко вероятно е от НАП да се заяждат дали дейността ви по продажба на злато е търговска дейност по занятие или не.
- Ако не е по занятие - данък 10% в приложение 5 таблица 2 код 508 (и още 8% здравна осигуровка за безработните, подали декларация образец 7).
- Ако е по занятие - 15% все едно сте едноличен търговец (независимо дали сте регистрирани като такъв). И осигуровки (за кои месеци - само за месеците, когато има продажби или и за всички месеци от купуването до последната продажба?).
Но по занятие нямате право да търгувате със злато, защото се изисква лиценз (или по-прецизно казано - Издаване на удостоверения за регистрация на лицата, които осъществяват дейност по добиване, преработване и сделки с благородни метали и скъпоценни камъни и изделия с и от тях по занятие и извършване на вписване в регистър). Физическите лица (които не са ЕТ) нямат право да искат такова удостоверение (лиценз за търговец на злато). За ЕТ не съм проверявал.
Ако продавате златото обратно на търговеца, от който сте го купили (или на друг лицензиран търговец на злато) на цената, която търговецът е обявил за изкупуване, това според мен е аргумент, че не търгувате по занятие. Тези, които търгуват по занятие го правят "по търговски начин" - имат магазин, служители, реклама на магазина, бранд на магазина, регистрирани са като фирма (ЕООД, ООД, АД), продават на крайни клиенти на пазарната цена за крайни клиенти (не на цената на изкупуване на злато от крайни клиенти).
Ако се наложи да се съдите с НАП накарайте ChatGPT да ви преразкаже тези аргументи и да ви генерира и други, не си струва на първа инстанция да се набутвате с адвокат. Ако не мине - тогава търсете адвокат за обжалване на втора инстанция. Това е мое мнение, не е правен съвет.
Златни монети с нумизматична стойност
Ако златните монети имат значителна нумизматична стойност, според това колко значителна е стойността им, има смисъл да се декларират като продажби на предмети за колекции и антикварни предмети (код 503 "Доходи от продажба или замяна на движимо имущество (пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства; произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети)"). Разликата е, че за доходи код 503 няма 10% нормативно признати разходи.
Може да приемем, че типичните високоликвидни златни монети, с незначителна нумизматична стойност (стойността им се формира основно от стойността на златото в тях) са с код 508, а не код 503. В общия случай ако монетата е отсечена след 1800 година може да кажем, че е се декларира с код 508 при продажба. Но може да има изключение - например някои редки колекционерски монети, които са в малък тираж, може да се аргументираме, че са за колекции и затова с код 503.
Според ЗДДФЛ:
10. "Произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети" са съответните понятия по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност.
Според ЗДДС:
21. "Предмети за колекции" са пощенски или гербови марки с клеймо или без клеймо, при условие че не са в употреба, както и колекции и колекционерски предмети, представляващи интерес от гледна точка на ботаниката, зоологията, минералогията, анатомията, историята, археологията, палеонтологията, етнографията или нумизматиката.
22. "Антикварни предмети" са предметите, различни от произведенията на изкуството и предметите за колекции, които са на възраст над 100 години.
ЗДДС:
Инвестиционно злато
Чл. 160а. (Нов - ДВ, бр. 97 от 2017 г., в сила от 01.01.2018 г.) (1) За целите на този закон инвестиционно злато:
1. е злато под формата на кюлчета или плочки с тегла, приети от пазарите за злато, и с чистота, равна на или по-голяма от 995 хилядни;
2. са златни монети, включени в заповедта по чл. 175, ал. 5, за които са налице едновременно следните условия:
а) чистотата им е равна на или е по-голяма от 900 хилядни;
б) изсечени са след 1800 г.;
в) били са или са законно платежно средство в страната, от която произхождат;
г) продават се обикновено на цена, която не надвишава стойността на златото по пазарни цени, съдържащо се в монетите повече от 80 на сто;
3. са златни монети, които не са включени в заповедта по чл. 175, ал. 5, но са включени в Списъка на златни монети, които отговарят на критериите, установени в член 344, параграф 1, точка 2 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно Общата система на данъка върху добавената стойност (специална схема за инвестиционно злато), публикуван до 1 декември на годината в серия "С" на "Официален вестник" на Европейския съюз, валиден за календарната година, следваща годината на публикуване; за инвестиционно злато се считат и всички емисии на монети, включени в този списък за годината, за която се отнася списъкът;
4. са златни монети, които не са включени в списъка по т. 3 или в заповедта по чл. 175, ал. 5, но за които с документ, издаден от управителя на Българската народна банка, е удостоверено, че са налице едновременно условията по т. 2 за инвестиционно злато.
(2) Българската народна банка издава документа по ал. 1, т. 4 на лицето, заявило искане за удостоверяване на златни монети като инвестиционно злато, след предоставяне на информация за тези монети.
(3) Редът и необходимите документи за включване на златни монети в заповедта по чл. 175, ал. 5 се определят с правилника за прилагане на закона.
Горните дефиниции не уточняват какво значи „представляващи интерес от гледна точка на нумизматиката“.
Законът никъде не казва изрично, че ако активът е инвестиционно злато по ЗДДС, то не може да бъде предмет за колекция. Парадоксът е, че една монета може да отговаря на математическите критерии за инвестиционно злато (буква „г“) и едновременно с това да бъде „предмет, представляващ интерес за нумизматиката“.
Според мен повечето монети от тип „Британски суверен“ са с код 508, докато някои много редки, които се търсят от нумизмати и цената им е значително над тази на другите монети „Британски суверен“, са с код 503.
Ако се колебаете - декларирайте продажбите на монети, които смятате, че „представляващи интерес от гледна точка на нумизматиката“, с код 503. Така ще платите малко по-висок данък, защото няма нормативно признати разходи от 10%. За по-голям деклариран и платен данък няма глоба, глобата е ако сте декларирали и платили по-малък данък.
Писмото на НАП, където пише, че златото е финансов актив: Писмо НАП 24-34-157/ 08.02.2013 г
Коментари
Публикуване на коментар